Введение………………………………………………………………………….3
Задание №1…………………………………………………………………….…4
Задание №2………………………………………………………………………11
Заключение………………………………………………………………………15
Список используемой литературы……………………………………….…….16
На первый взгляд понятия «бюджетирование» и KPI не имеют точек соприкосновения: система бюджетного управления регламентирует финансовую деятельность предприятий, а KPI чаще всего используется для оценки результатов деятельности сотрудников или компании в целом.
Набор показателей, которые характеризуют степень достижения поставленных целей, западные менеджеры называют «Key Performance Indicators» (далее - KPI). Кроме того, в международным стандарте для систем менеджмента ISO 9000 используются два термина: «результативность» и «эффективность». Результативность - это степень достижения запланированных результатов, а эффективность - соотношение между достигнутыми результатами и затраченными ресурсами. Слово «performance» объединяет в себе понятия результативности и эффективности, поэтому традиционный перевод KPI как «ключевые показатели эффективности» не совсем корректен, и по этой причине зачастую английскую аббревиатуру используют в повседневной работе в оригинале, без перевода.
В контексте взаимосвязи понятия KPI и системы бюджетного управления (далее - СБУ) нас будут интересовать два аспекта: KPI как система мотивации персонала для работы в бюджетном процессе и использование KPI в методике составления самих бюджетов.
Руководствуясь принципом управления по отклонениям, менеджер концентрирует внимание только на значительных отклонениях от плана и не учитывает показатели, выполняемые удовлетворительно.
Приходится мириться с существенными отклонениями, которые объясняются объективными причинами — например, падение спроса, закрытие предприятий клиентов. Однако в подобной ситуации необходимо срочно пересмотреть бюджет продаж, связанные с ним бюджеты и основной, так как исполнение неточного бюджета может оказаться пагубным. При этом, возможно, окажутся неоправданными выполнение производственных графиков и закупка капитального оборудования без поступления необходимых доходов.
Выявленные отклонения — первый шаг в оценке деятельности предприятия, позволяющий выявить области эффективности (неэффективности) всей деятельности или отдельных областей и функций предприятия.
В качестве критерия для определения важности затрат следует использовать конечные итоговые бюджетные показатели, например, величину чистого денежного потока в бюджете движения денежных средств. Рассмотрим пример простого анализа отклонений бюджета с учетом двух вариантов развития событий (табл. 1). Рассчитав влияние конкретного отклонения фактических показателей от плановых значений на величину чистого денежного потока, можно понять, необходима ли корректировка плана следующего периода.