Введение 2
1 Налоговый агент 3
2 Возникновение обязанностей налогового агента по НДС 6
3 Виды договоров 10
3.1 Налоговые агенты по НДС по посредническим договорам 10
3.2 Договор комиссии 12
3.3 Договор поручения 12
3.4 Агентский договор 12
4 Ответственность за неисполнение обязанностей
налоговых агентов 15
Заключение 16
Список литературы 17
Услуги туристических фирм востребованы фактически круглый год. Однако в то время как одни наслаждаются заслуженным отпуском в санатории, на морском побережье, в зарубежном турне, другим приходится решать вопросы налогообложения бизнеса по организации подобных поездок. Один из самых проблемных аспектов для бухгалтеров турфирм связан с начислением налога на добавленную стоимость.
Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" определяет туризм как временные выезды (путешествия) российских и иностранных граждан (а также лиц без гражданства) с постоянного места жительства в различных целях. Например, лечебно-оздоровительных, рекреационных, познавательных, физкультурно-спортивных, профессионально-деловых, религиозных. Но есть ограничение - путешествие не должно предполагать ведения туристом деятельности, связанной с получением дохода от источников в стране (месте) временного пребывания.
Организацией поездки занимаются туроператоры. Если использовать термины Закона о туризме, то можно сказать, что туроператоры формируют туристский продукт.
Турпродукт - это комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену по договору о реализации туристского продукта.
Итак, туристические фирмы (как туроператоры, так и турагенты) продают турпродукт - некий комплекс услуг. Реализация услуг - это, как известно, один из объектов обложения НДС.
В данной работе рассматривается, в каких случаях у туристских организаций и организаций, работающих в сфере гостеприимства возникают обязанности налогового агента по НДС, каким условиям должен отвечать турагент, чтобы у него возникли обязанности налогового агента, порядок исчисления, удержания сумм налога и перечисления его в бюджет, а также ответственность, предусмотренная за их неисполнение.
Подводя итоги, можно выделить главное: сумма агентского вознаграждения, полученная турагентом за исполнение посреднического договора, является облагаемой базой по НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ). Если фирма участвует в расчетах и удерживает суммы своего вознаграждения из поступивших от покупателей средств, то их необходимо включить в налоговую базу по НДС. Сделать это надо в том налоговом периоде, в котором они получены (Письмо Минфина России от 5 августа 2005 г. N 03-04-08/215).
Сумма НДС, предъявляемая турагентом покупателю, при безденежных формах расчетов уплачивается на основании платежного поручения (п. 4 ст. 168 НК РФ). Однако если свое вознаграждение с учетом НДС агент удерживает из денежных средств, подлежащих перечислению туроператору, то расчеты за услуги агента осуществляются денежными средствами. Поэтому при проведении расчетов между туроператором и турагентом в данном порядке указанная норма п. 4 ст. 168 Налогового кодекса не применяется (Письмо Минфина России от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/30).