Введение 4
I. Основы бюджетирования. Формирование и внедрение бюджета на предприятии. 6
1.1. Бюджет – понятия, виды, методы вычисления 6
1.2. Планирование и внедрение бюджета 21
1.3. Контроль за исполнением бюджета 32
II. Особенности составления бюджета 37
2.1. Налоговое планирование 37
2.2. Международные стандарты финансовой отчетности 42
2.3.Сценарный метод бюджетирования 48
III. Анализ формирования и использования бюджета ООО «ДиалогЮрЦентр» 54
Заключение 59
Библиографический список 61
Приложение 1. 63
Приложение 2. 65
Приложение 3 66
Приложение 4 68
Приложение 5. 69
Основа финансовой дисциплины организации - бюджетирование. Оно позволяет не только спланировать будущие корпоративные затраты, но и проанализировать обоснованность текущих расходов посредством оценки жизнедеятельности компании.
Для многих предприятий, в том числе и строительных, бюджетирование является одной из самых сложных областей в работе компании. Сложность заключается в том, что бюджеты даже в некрупных компаниях представляют собой целый массив данных, состоящий из сумм и статей, которые собраны в единое целое. Бюджет, по сути, является укрупнённым документом, в котором не отражены ни перечни работ, ни их сроки и виды, ни условия договоров и т.п. Основанием же для бюджета является множество первичных данных (договоров, приложений, смет, планирования собственной деятельности предприятия, графиков). Статей бюджета также насчитывается немало, и один договор может содержать в себе пункты (список услуг и работ), которые относятся к разным статьям бюджета.
Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что формирование и анализ бюджета строительных организаций на практике является проблемной областью. Несмотря на то, что вопросы бюджетирования хорошо разработаны и занимают значимое место в области экономических и финансовых наук, в практической деятельности, особенно – в практической деятельности строительных предприятий формирование, внедрение, исполнение и анализ бюджета зачастую вызывают большие затруднения.
Объектом исследования является финансово-консультационная фирма ООО «ДиалогЮрЦентр». Предметом исследования является формирование бюджета общества.
Исследование базируется на решении организационно-экономических задач, соответствующих различным фазам жизненного цикла организации – в данном случае, исследуются задачи, связанные с процессом бюджетирования на стадии зарождения предприятия.
Цель исследования – анализ формирования и использования общего бюджета строительной организации и оценка его структуры. Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- Раскрыть теоретические основы бюджетирования;
- Изучить методы и этапы формирования и анализа бюджета предприятия;
- На практике провести формирование и анализ бюджета предприятия.
Работа состоит из содержания, введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, дается краткий обзор исследуемой темы. В первой главе освещаются теоретические основы бюджетирования на предприятии. Во второй главе описываются некоторые особенности и методы построения бюджетирования в современных организациях. Третья глава носит практический характер и посвящена формированию бюджета конкретной организации. В заключении приводятся обобщающие выводы. В библиографическом списке приводится список источников, которые были использованы при разработке дипломного проекта.
В современных кризисных условиях стратегический маркетинг и бюджетирование играют для предприятия все более важную роль. Без постоянного и систематического анализа рыночной ситуации, изучения потребностей возможностей заказчиков, разработки новых направлений деятельности организация не сможет занять или сохранить прочного положения на рынке.
Прогнозирование состояний конъюнктуры, отслеживание возможных последствий изменений рыночной ситуации и бюджетирование позволяют обоснованно выбирать наиболее эффективную маркетинговую и производственную стратегию, адаптированную к прогнозным состояниям рынка, оптимизировать затраты предприятия.
Цели и задачи бюджетного управления состоят в обеспечении руководства информацией для принятия обоснованных управленческих решений; координации участников управленческих процессов для достижения стратегических целей; вовлечении менеджеров в процессы планирования и контроля, повышении их заинтересованности в результатах работы. Для формирования объектов управления необходимо выделить центры ответственности, разработать регламенты взаимодействия подразделений в системе бюджетирования и т.д. Бюджеты обычно составляются на год, чаще всего с разбивкой по кварталам.
Для организации эффективной системы бюджетного планирования деятельности предприятия предлагается составлять следующую сквозную систему бюджетов:
- материальных затрат;
- потребления энергии;
- фонда оплаты труда;
- амортизационных отчислений;
- прочих расходов;
- погашения ссуд банков;
- налоговый бюджет.
С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности заключается в построении так называемого генерального бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Данная система бюджетов охватывает весь денежный оборот предприятия.
Ежемесячный анализ отклонений фактических значений показателей бюджета от запланированных и разработка скользящих бюджетов позволяют менеджерам видеть четкую картину структуры затрат, выделять проблемные зоны, выявлять причины отклонений, принимать оперативные управленческие решения, реально оценивать положение организации по выполнению годового бюджета.
Таким образом, бюджетирование является фундаментом стратегии развития организации и позволяет решить целый ряд задач, связанных с управлением затратами на предприятии.
Прежде всего, это механизм контроля за направлениями и объемами расходования средств. Наделение менеджеров всей полнотой власти по вопросам, находящимся в компетенции соответствующего центра финансовой ответственности, и установление адекватной адресной ответственности за нежелательные результаты деятельности подразделения повышает стремление руководителей всех уровней управления в эффективном использовании предоставленных в их распоряжение ресурсов и активов, в соблюдении установленных лимитов затрат и запасов. Кроме того, с помощью бюджетирования осуществляется постоянный мониторинг эффективности отдельных направлений хозяйственной деятельности и центров ответственности.